MALİ TABLOLAR ANALİZİ / NAKİT AKIM TABLOSU

NAKİT AKIM TABLOSU

1 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nde ek mali tablolar aşağıdaki şekilde belirtilmiştir:

-Satışların Maliyeti Tablosu

-Nakit Akım Tablosu

-Kâr Dağıtım Tablosu

-Öz Kaynaklar Değişim Tablosu

-Fon Akım Tablosu

Söz konusu mali (finansal) tabloları kısaca şu şekilde tanımlayabiliriz:

Satışların Maliyeti Tablosu: Gelir tablosundaki satışların maliyeti kısmı işletmenin dönem içindeki stok hareketleri ile satılan mamul, ilk madde ve malzeme ile ticari mal gibi maddelerin ve satılan hizmetlerin maliyetini göstermek üzere ayrı bir tablo halinde düzenlenir. Bu tablo, gelir tablosunun ekini oluşturur ve gelir tablosunu tamamlar.

Nakit Akım Tablosu: Bir işletmede belli bir dönemde oluşan nakit akışını açıklayan tablodur. Bu tablonun hesap kalemleri değerlendirilirken amortismanlar, karşılıklar, reeskontlar, vazgeçilen alacaklar, önceki dönem gelir, kâr, gider ve zararları gibi nakit giriş veya çıkışını gerektirmeyen tutarların dikkate alınması gerekir.

Kâr Dağıtım Tablosu: Kar dağıtım tablosu, işletmenin dönem kârının dağıtım biçimini gösteren tablodur.

Öz Kaynaklar Değişim Tablosu: Özkaynaklar değişim tablosu; ilgili dönemde öz kaynak kalemlerinde meydana gelen artış veya azalışları bir bütün olarak gösteren tablodur.

Bu tanımlamalardan sonra Nakit Akım Tablosunu daha detaylı bir şekilde aşağıdaki şekilde açıklayabiliriz.

           Tahakkuk esasına göre hazırlanan mali tabloların işletmenin her yönüyle 

İlgililere yeterli bilgiler sunamamıştır. Dolayısıyla tahakkuk esasına göre hazırlanan 

Mali tabloların sundukları bilgilerin ilgililere, işletmeleri değerlendirmede yeterli 

Olup olmadığı tartışılmaya başlanmıştır. Bu bağlamda işletmeyi değerlendirmede 

Dönemdeki faaliyetlerin bir sonucu olarak elde edilen nakit akımlarındaki değişimi 

Gösteren mali tabloların sunduğu bilgilere de ihtiyaç duyulmaya başlanmıştır. Bu 

Durum nakit akım tablosunun temel finansal tablolar arasına girmesine neden Olmuştur.

Nakit akım tablosu ilk kez 1962 yılında Virginia Üniversitesi öğretim üyesi 

Prof. Dr. Almand Colenon tarafından geliştirilmiş, işletmenin son iki yıllık finansal 

Durum tablosu ile son yıla ait kapsamlı gelir tablosundan yararlanılarak Düzenlenmiştir. Türkiye Muhasebe Standartları kapsamında ülkemizde de Temel mali tablolara arasında işletmeler tarafından hazırlanıp sunulması zorunluğu Getirilmiştir. 

Nakit akım tablosu belirli bir dönemde işletmenin dönem başı ile dönem 

Sonu nakit ve nakit benzerlerinin arasındaki olumlu olumsuz farkı işletme, yatırım 

Ve finansman faaliyetlerinin sonucu şeklinde sınıflandırarak açıklamaya çalışan Mali tablo olarak tanımlanabilir. 

           Nakit akım tablosu finansal durum tablosunda yer alan dönem başı nakit ve 

Benzerlerinin toplam tutarı ile dönem sonu nakit ve benzerlerinin toplam tutarları 

Arasındaki farkın nedenlerini açıklamaya çalışır. 

Bu farkı; dönem içinde oluşan  İşletme faaliyetlerinin, yatırım faaliyetlerinin ve finansman faaliyetlerinin neden Olduğu nakit giriş ve çıkışlarını sorgulayarak hesaplar. Bir dönem boyunca İşletmede gerçekleşen nakit giriş ve çıkışları nakit akımları olarak ifade Edilmektedir.      

     

       Nakit akım tablosu yukarıdaki ifadelerden anlaşılacağı gibi üç bölümden Oluşmaktadır. Bunlar;

• İşletme faaliyetlerinden nakit akımları,

• Yatırım faaliyetlerinden nakit akımları ve

• Finansman faaliyetlerinden nakit akımlarıdır.

NAKİT AKIM TABLOSUNUN KULLANICILARA SAĞLADIĞI  FAYDALAR

Nakit akım tablosunu hazırlamanın öncelikli amacı işletmenin belirli bir 

Dönemdeki nakit giriş ve çıkışlarını kaynakları ile kullanım yerlerini de göstererek Bilgi vermektir. İkinci amacı ise işletmenin yatırım ve finansal faaliyetlerinin Toplam nakit akımına etkileri hakkında bilgi vermektir. 

          Nakit akım tablosunun en önemli noktası, nakit esasına göre hazırlanıyor Olmasıdır. Bundan dolayı kredi verenler, yatırımcılar ve firmayla diğer ilgililer 

İşletmenin ödeme gücünü değerlendirirken nakit akım tablosunu analiz ederek 

Değerlendirirler.

YARARLANILAN KAYNAKLAR 

-Atatürk Üniversitesi Açıköğretim Fakültesi Yayını, Mali Tablolar Analizi, Erzurum 2020, (https://icerik.ataaof.edu.tr/?d=malitablolaranalizi).

-T.C. Anadolu Üniversitesi Yayını No: 2996 Açıköğretim Fakültesi Yayını No: 1949, Finansal Tablolar Analizi, Anadolu Üniversitesi Web-Ofset Tesisleri, Eskişehir, Kasım 2013. (https://tr.pdfdrive.com/finansal-tablolar-ve-finansal-analiz-e61070375.html).

-1 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği (Gelir İdaresi Başkanlığı Sayfası (https://gib.gov.tr/node/88229)).